Платниками єдиного податку можуть бути
* Повний перелік побутових послуг приведений у додатку 1 ( див. додаток у кінці статті).
** Ставки розраховані відповідно до розміру мінзарплати, закладеного у проекті Закону України "Про Державний бюджет України на 2012 року" (N 9000 від 15.09.2011 р.).
*** Підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005), потрапляють у 3 групу.
**** Перелік видів діяльності, які заборонені платникам єдиного податку, див. далі в статті.
Чи вигідно буде працювати зі спрощенцями?
З ПКУ буде виключено пп. 139.1.12, який забороняє відносити на податкові витрати вартість придбаних у єдиноподатників товарів (робіт, послуг). Однак, співпрацюючи з підприємцями, вам необхідно буде подати разом з декларацією з податку на прибуток перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів-платників єдиного податку. Звідси, не виключаємо, що підприємства і надалі будуть побоюватися "на повну" співпрацювати з підприємцями.
Хто буде платником ПДВ?
Без сумніву, не будуть платниками ПДВ усі "спрощенці" 1-ї та 2-ї груп, а також ті з "спрощенців" 3-ї та 4-ї груп, які обрали ставку податку 5% від доходу. Але тут є важлива деталь: "єдинникам" 3-ї та 4-ї груп потрібно стежити, з ким вони працюють, адже може настати момент, коли вони будуть зобов’язані стати платниками ПДВ.
Справа в тому, що коментований закон відточує п. 14.1.139 ПКУ. За ним, спрощенці, які обрали ставку податку 5%, зобов’язані стати платником ПДВ, якщо вони здійснюватимуть постачання послуг (робіт) платникам ПДВ , і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищить 300 000 грн.
Хто не може бути платником єдиного податку
1) суб'єкти господарювання (юр- та фізособи-підприємці), які здійснюють:
- діяльність з організації, проведення азартних ігор;
- обмін іноземної валюти;
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
- видобуток, реалізацію корисних копалин;
- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування" (N 85/96-ВР від 07.03.96 р.), сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;
- діяльність з управління підприємствами;
- діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;
- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
2) фізособи-підприємці, які:
- здійснюють технічні випробування та дослідження (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005);
- діяльність у сфері аудиту;
- надають в оренду: а) земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара; б) житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів; в) нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;
3) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
4) суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%;
5) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
6) фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
7) суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Важливо! Платники єдиного податку 1 та 2 групи, які не використовують працю найманих осіб, ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ від сплати єдиного податку:
- на час відпустки (не більше 1 місяця на рік);
- на період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.
Суми єдиного податку за такі періоди за заявою платника зараховуються в рахунок майбутніх платежів.
Перехідні моменти
З нового року свідоцтва платника єдиного податку видаватимуться безстроково. Але тут є важлива деталь: нині діючі свідоцтва і патенти про сплату фіксованого податку будуть дійсними до 01.06.2012 р. Тобто, до цієї дати "спрощенці" мають обміняти свідоцтва, які дійсні у поточному році, на нові, розроблені у відповідності до нових правил.
В новому році стати "єдиноподатником" можна, якщо подати відповідну заяву до 25.01.2012 р. При цьому, звичайно, треба відповідати критеріям, які дають право на застосовування нових правил оподаткування для гравців малого бізнесу.